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年度终了，一年一度的企业所得税汇算清缴就要开始，很多企业涉及业务招待费的税前扣除，现说税企业在业务招待费列支时应注意的问题，以减少涉税风险。
一、定义
业务招待费，是指企业在生产、经营、管理活动中，合理需要的接待应酬所支付的费用。
二、范围
包括为招待客户而发生的餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等各类费用支出。
三、标准
《企业所得税法实施条例》第三十四条明确业务招待费的税前扣除标准应同时满足两个标准，即企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
四、区分清楚几个概念
1、餐费与业务招待费。公司员工培训时合规餐费，不是业务招待费，而应计入职工教育经费；公司召开董事会发生的餐费，不是业务招待费，而应计入董事会会费；公司工会组织员工活动期间发生的餐费，不是业务招待费，而应计入工会经费；公司筹建期间发生的餐费，不是业务招待费，而应计入开办费。
2、业务宣传费与业务招待费。公司为开拓市场搞促销活动赠送给客户的礼品，不是业务招待费，它是业务宣传费；公司员工因参加业务洽谈会、展览会发生的餐饮住宿费不是业务招待费，它是业务宣传费。
3、职工福利费与业务招待费。公司员工年终聚餐、午餐、加班餐，不是业务招待费，而是职工福利费。
4、差旅费与业务招待费。公司员工出差途中符合标准的餐费不是业务招待费，而应计入差旅费。
5、会议费与业务招待费。公司管理层按照计划在宾馆召开的各类会议，期间发生的餐费不是业务招待费，而应计入会议费。记住计入会议费的餐费需要提供备查资料即会议时间、地点、参会人数、会议通知、会议预算标准等证明资料。
五、关于收入的界定
销售（营业）收入，包括主营业务收入，其他业务收入，也包括下列收入即国税函【2010】79号第八条规定的收入：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创投企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。
六、企业筹建期间业务招待费的特别规定
国家税务总局公告2012年第15号关于筹办期业务招待费税前扣除问题规定：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办非，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
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